コトラ（広報チーム） 
事業承継税制の基本と重要性
事業承継税制とは？
事業承継税制は、中小企業の円滑な事業承継を促進するために設けられた制度です。この税制を活用することで、事業の相続や贈与時に発生する税負担を軽減し、経営の継続性を確保することができます。特に法人版事業承継税制では、非上場会社における株式の相続税や贈与税が猶予または免除される仕組みが用意されています。この制度は、2025年度末（2026年3月31日）までの適用期限が設定されており、多くの中小企業経営者が注目している重要な措置です。
中小企業における事業承継の課題
中小企業の事業承継には、様々な課題が存在します。一つは、後継者の不在です。多くの経営者が高齢化する一方で、事業を引き継ぐ後継者が見つからないケースが増えています。また、後継者が決まっていても、事業の引き継ぎに伴う相続税や贈与税の多大な金銭的負担が障壁となる場合もあります。さらに、経営ノウハウや取引先との関係性をスムーズに引き継ぐ準備不足も、多くの企業で共通する課題となっています。
事業存続と後継者育成の観点から見る意義
事業承継税制の意義は、単に税負担を軽減するだけでなく、事業の存続を支える基盤を作ることにあります。中小企業にとって、事業の連続性を確保することは地域経済や雇用の安定に直結します。そのため、早い段階から後継者を育成し、経営者としての意識を持たせることが重要です。この税制を活用することで、後継者に対する株式の移転をスムーズに行い、安心して経営を託すことが可能になります。
税制が中小企業に与える影響
事業承継税制は、中小企業にとって非常に大きな経済的メリットを提供します。特例措置が活用される場合、株式にかかる相続税や贈与税の全額が猶予され、支払い負担が事実上解消されるため、資金繰りの不安が軽減されます。また、この制度によって、子や従業員など親族内外を問わない後継者への株式移転が柔軟に行えるようになり、事業の将来性を高める効果があります。ただし、適切な計画と手続きを経ることが求められるため、専門家のアドバイスを受けることも重要です。
事業承継税制の具体的な仕組み
贈与税・相続税の猶予と免除の仕組み
事業承継税制とは、中小企業の後継者が経営資源を円滑に引き継げるよう、贈与税・相続税の負担を軽減する仕組みです。この制度では、後継者が株式を贈与または相続によって取得した際、その税額の全額が猶予または一部免除される特例措置が用意されています。平成30年度の税制改正により、納税猶予の割合が100%へと拡充され、対象株式数の上限も撤廃されました。
例えば、株式を相続した場合、通常は相続税が直ちに課されますが、事業承継税制を活用すればこの負担を猶予できるため、株式の引き継ぎによる資金繰りの負担を大幅に軽減できます。この制度があることで、事業存続と後継者育成がより円滑に進む環境が整備されています。
認定を受けるための条件
事業承継税制を活用するには、一定の条件を満たし認定を受ける必要があります。まず、後継者は「特例承継計画」を策定し、令和8年3月31日までに都道府県へ提出する必要があります。この計画は中小企業庁の公式サイトで様式が公開されており、計画の適切な作成が申請の成否を左右します。
また、平成30年1月1日から令和9年12月31日までの間に、贈与または相続により株式を取得することが条件となります。さらに、後継者は事業承継後も5年間、事業を継続し続ける必要があり、雇用の維持が求められる点も重要です。ただし、平成30年度の改正により、この雇用維持要件が緩和され、不達成の場合でも猶予が継続される仕組みが整っています。
特例措置と一般措置の違い
事業承継税制には、「特例措置」と「一般措置」の2種類があります。特例措置は平成30年度に改正され、猶予割合が100%に拡大されたほか、対象株式数の上限撤廃や親族外への承継が可能になったなど、大幅に緩和されています。さらに、複数の後継者（最大3人）までが対象となるため、経営権の分散が許容されやすくなっています。
一方で一般措置は、事前計画の提出義務がなく、手続きが簡略化されている一方で、猶予割合が特例措置ほど高くはなく、対象株式数にも制限があります。特例措置は2025年度末までの期間限定措置であるため、利用を検討している場合は早期の準備が必要です。
必要な手続きとスケジュール
事業承継税制を活用するには、明確なスケジュールと計画に基づく手続きが必要です。まず取り組むべきは、特例承継計画の作成です。この計画は経営者、後継者、そして専門家の支援を通じて作成し、都道府県に提出します。その後、計画が認定されると、後継者が実際に株式を贈与または相続する際に制度の適用を受けられるようになります。
手続き全体には数年がかかる場合が多いため、計画的なスケジュールの策定が欠かせません。さらに、事業承継後5年間は継続的な報告義務があるため、この期間中も適切な管理を行うことが重要になります。
事業承継税制のメリットとデメリット
経営権の安定化と相続税負担の軽減
事業承継税制を活用する最大のメリットは、経営権の安定化と相続税の大幅な負担軽減です。特に特例措置を利用することで、後継者が取得した株式にかかる贈与税や相続税が100%猶予または免除されるため、資金繰りに余裕が生まれ、事業承継がスムーズに進みます。この制度によって、中小企業の後継者は税の支払いに追われることなく事業運営に集中できるため、経営基盤の安定化が図れます。また、対象となる株式数の上限が撤廃されたことで、幅広い企業が利用できる点も魅力的です。
制度を活用する際のリスク
一方で、事業承継税制を利用する際には注意すべきリスクも存在します。例えば、制度適用後5年間は、雇用維持要件など一定の条件を満たす必要があります。この条件が達成できない場合、猶予されていた税額を一括して納付する可能性があるため、雇用や事業規模の維持が課題となる可能性があります。また、制度を適用するためには、特例承継計画を提出し認定を受ける必要があり、これに伴う手続きの煩雑さや時間的コストも慎重に考慮しなければなりません。
従業員への影響と配慮すべき観点
事業承継に伴い、従業員への影響も十分に考慮する必要があります。特に事業の引き継ぎに伴う方針の変更や新しい後継者への信頼構築は、従業員のモチベーションや業務の安定に影響を与える重要な要素です。また、雇用維持要件が制度の適用条件に含まれるため、これを達成するための具体的な計画や対策が不可欠です。後継者が従業員と良好な関係を築くため、コミュニケーションの強化や透明性の確保が求められます。
税制改正による最新情報
令和8年3月31日までに特例承継計画を提出することで適用される特例措置は、2025年度末（2026年3月31日）まで利用可能です。また、令和10年12月31日までには個人版事業承継税制の適用期限が定められています。このように、税制変更のスケジュールを正確に把握し、期限までの準備を進めることが重要です。さらに、中小企業庁の最新情報を定期的にチェックし、更新される条件や手続きをタイムリーに確認してください。最新の情報に基づいて準備を進めることが、制度活用の成功につながります。
成功する事業承継のためのステップ
後継者選定と事前準備の重要性
事業承継において、後継者の選定と事前準備は極めて重要です。特に、中小企業では親族内承継や従業員承継、さらにはM&Aによる事業引き継ぎなど、承継の形態が多岐にわたるため、適切な後継者を選ぶことが企業の存続に直結します。後継者が事業の運営に必要な能力を持ち、引き継ぐ準備ができているかを早めに確認することが必要です。また、承継後に課題となりやすい経営方針の違いや従業員との関係構築についても計画段階で考慮する必要があります。事前に十分な経営教育や体験を提供することで、スムーズな引き継ぎが実現します。
専門家の力を借りるメリット
事業承継には、税務や法律の専門知識が不可欠です。特に、事業承継税制を活用する場合は、制度の要件や手続きが複雑なため専門家の助言が重要です。税理士や公認会計士、事業承継コンサルタントは、贈与税・相続税の猶予制度を適用する際の計画策定や申請手続きをサポートしてくれます。また、後継者や従業員、関係者の意見を調整し、中立的な立場でアドバイスを提供する役割も果たします。後継計画の早期段階から専門家に相談することで、不明点を解消し、トラブルを回避した円滑な承継が可能となります。
継承時の注意点とトラブル対策
事業承継の際には、相続の際の税務負担や経営権の移行に伴うトラブルが生じることがあります。たとえば、親族間で相続資産の分配を巡る対立や、従業員が後継者のリーダーシップを信用できないと感じる場合があります。これを防ぐには、承継計画を明文化し、関係者全体で共有することが重要です。また、事業承継税制を正しく活用することで、相続税や贈与税の負担を軽減し、後継者が事業をスムーズに引き継げる環境を整えることが可能です。加えて、第三者を交えた話し合いや専門家の仲介を利用することで、適切な解決策を導けます。
事業承継計画を具体化させる方法
具体的な事業承継計画を策定することは、成功の重要な鍵となります。計画には、後継者教育のスケジュール、経営権の移行方針、事業承継税制の適用条件の整理などを盛り込む必要があります。特に、法人版事業承継税制（特例措置）を利用する場合、特例承継計画の提出期限や条件を明確に把握することが必要です。計画の具体化には、現状の企業の経営状況や財務状態を正確に分析し、それに基づいて将来の課題や目標を設定することが効果的です。また、後継者だけでなく、従業員や取引先への説明を通じて、周囲の理解と協力を得ることが重要です。このように、計画的かつ段階的な進行で、持続可能な事業承継が実現します。
活用事例：成功事例から学ぶ事業承継税制
円滑な事業承継を実現した企業事例
事業承継税制を活用することで、後継者への経営権移行をスムーズに進めた企業の事例が数多くあります。例えば、ある製造業の中小企業では、事前に「特例承継計画」を提出し、認定を受けたことで、相続税や贈与税の負担を大幅に軽減しました。その結果、後継者が事業の拡大や設備投資に集中でき、成長基盤をさらに強化することができました。このように、事業承継税制の適切な活用は、資金繰りの安定や経営権の円滑な移行に直結する重要なポイントとなります。
制度の活用で将来展望を広げたケース
別の事例では、親族外承継によって新たな展開を果たした企業もあります。この企業では、長年勤めた従業員を後継者とし、事業承継税制を活用して株式を贈与しました。これにより、非親族の後継者であっても円滑に経営権を引き継ぐことが可能となり、社員同士の信頼感がさらに高まりました。また、税の負担軽減により新規事業への投資資金を確保し、地域の雇用創出にも大きく貢献しました。この事例からも、制度を賢く使うことで事業の未来展望を広げられることがわかります。
後継者育成と税制の組み合わせ効果
後継者の育成と事業承継税制を組み合わせた成功事例も見られます。例えば、ある企業では新しい後継者教育プログラムを導入しつつ、特例措置を活用して株式を承継しました。後継者は社内外の教育や実務経験を通じて経営能力を高めることができ、その後の経営も順調に進行しました。税負担の軽減と同時に、将来的なリーダーがしっかりと育つ環境を整えることで、企業の存続や成長が実現しました。このように、後継者育成と税制活用を戦略的に組み合わせることが成功の鍵となります。
失敗しないポイントを学ぶ
事業承継税制の利用には注意点もあります。ある企業では、必要な手続きや「特例承継計画」の提出を忘れたことで、税制優遇を受けられなかったケースも報告されています。このような失敗を防ぐには、早い段階から専門家や税理士と相談し、計画的な準備を進めることが重要です。また、承継後の従業員とのコミュニケーションも円滑な事業移行には欠かせません。失敗事例から学ぶことで、事業承継をより確実に、そしてスムーズに進めるポイントを押さえることができます。
